Leo说AEO(11) | 复审年度的进出口活动和AEO审核放在什么时点？
Leo说AEO(11) | 复审年度的进出口活动和AEO审核放在什么时点？
这两天与一个客户沟通关于2026年AEO复审，对应的“进出口活动审计”、“AEO体系审计”应该放在什么时点合适的问题？对此，结合去年和今年服务客户对应海关实际认证老师的建议来说说!
对于“内部审计”在AEO认证标准中的要求，“（11）每年实施进出口活动及持续符合高级认证企业标准的内部审计，完整记录内部审计过程和结果。”对此，部分企业考虑到每年一贯的审核日程，就会有如下的疑问。对此，就基于实际沟通中的问题，继续Q&A。
Q19: 2026年的AEO审计可以放在下半年吗？
【简答@姑苏leo】
对于审核时间，放在什么时点，本身没有硬性规定。对于该问题，我们这么看：
1）如果正常企业的年度审核时间点都在下半年，比如说是8-9月份，审核的是上一年度7月1日至本年度的6月30日，按照该方式每年审核，那么计划下半年，正常没有问题。
2）但，我们同样需要考虑海关复审的时间点。
先举例如下，某企业每年的审核时点是9月份（审核上一年度），2025年海关复审时间原计划在5月份，故企业没有调整审核计划，保持在9月份，公司已做好年度审核方案和计划。但实际海关复审推迟到7月中旬，在复审时，海关老师提出来，已经到了7月中旬，年度审核未开展，太晚了，随要求企业进行改善，完成审核并提交报告后，再明确复审通过。
基于上述实际审核例子，我们可以考虑或建议如下：
（1）如果公司往期审计时点是下半年，此时，如海关认证也是在下半年或靠年末的时间，在海关认证之前完成审核和出具报告，正常是可以的。（也即能交出5年的审核报告）
（2）如果公司往期审计时点是下半年，但海关复审是在上半年（比如南京关区基本集中在上半年），那么，此时有了方案和计划，尚未审核，正常也是可以的。（也即能交出4年的审核报告+当年的方案和计划）
（3）如果公司往期审计时点是下半年，现在海关审计时间也是下半年，但审计时点放在了海关认证之后，该方式就不太妥，部分海关老师将不接受，需要在其认证时提交5年的审核报告。（也即，预计下半年复审的，需要在复审前完成审核和报告，提交5年的报告）
Q20: 如果都放在上半年，2项审计如果错开时间怎么安排？
【简答@姑苏leo】
对此没有固定的排程方式，如果考虑公司情况需要错开时间，一般建议：
（1）在第一季度（一般2-3月份完成进出口活动审计），审计的问题，可以及时改善，在接下来的AEO审核中可以验证改进状况。
（2）在第二季度（一般4-5月份完成AEO体系持续符合性审计），因为考虑海关一般认证从4月份开始展开，故基本时点是在认证之前，同步借此梳理公司的AEO执行状况。
Q21: 如果计划内审时间，正好是海关通知实地认证时间怎么办？
【简答@姑苏leo】
如果已经安排了年度审核计划，正好碰到海关排程出来，产生时间冲突，那么对此，应优先考虑前置年度审计工作，特别是海关认证时点接近中旬或下半年度的，目的是尽量在海关认证前完成审核，提交供海关审阅的报告。
具体举个实际例子。
2024年度，我们一个审计客户，原计划是5月初实施审计，预计海关5月底或6月初现场复审，计划已制订。但在4月中下旬，属地海关告知，复审时间安排在五一节后的第一周。对此，公司为稳妥，故前置审核时间到4月下旬，并在五一期间加急完成审核报告，五一节后提交报告，海关认证时，报告齐全，此项合格。（注：其中涉及部分改善的，列了改善计划，认证时，与海关老师说明被认可。）
Q22: 如果海关认证时，审计尚未完成有没有关系？
【简答@姑苏leo】
如果已经安排了审计计划，并已执行，海关临时通知了复审时间，此时无法在海关认证前完成审计工作及审核报告。那么，此时从认证角度，可以提交正在审核的计划或进展情况，并承诺在接下来1-2周提交审核报告给海关，海关老师可以先不下结论，待拿到当年审计报告等执行记录后，再出结论，正常是可以的。
Q23: 对于进出口活动和AEO体系年度审计最合理时间段是？
【简答@姑苏leo】
对于进出口活动和AEO体系持续符合性的年度审计工作，从实际企业操作和海关复审考虑，一般合理时间段安排是：
1）每年的上旬开展审计，时间可以在2-4月份期间完成。
2）优点：
A.进出口审计以公历年为单位，方便数据统计（类似财务年报审计，按年），且海关的部分商品编码变更也是年度变更的，故按年度审计，2-4月份进出口结关数据已经ok,方便统计和审计推进。
B.AEO体系持续符合性审计，如果也是选择公历年为审核周期，那么放在该时点，尚可以验证审核期间的监控记录等。（如果放下半年，按该公历年审核周期，部分现场验证缺少依据）。
C.海关的复审时间段，多数是从4月开始，故该时点，在复审年，更加贴合。
3）如果企业本身按照xxxx.7.1-xxxx.6.30，为审核周期，考虑点略有不同，参照上述。
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