涉美料件注意点（五）：如何利用全球供应链优化来对冲加征关税影响？

时间：2025-04-28 来源：一诺咨询，太湖论坛，关务视角关键词：关税战，关务咨询，加贸咨询，合规审计，一诺关务咨询浏览量：68

涉美料件注意点（五）：如何利用全球供应链优化来对冲加征关税影响？

原创姑苏leo 关务视角

2025年04月28日 10:11 江苏

>> 本文3436字，详细阅读需要一定的时间。

前天下午参加苏州“苏州供应链机械协会”的沙龙活动，期间也与行业同仁就“中美关税之战下的影响与企业的应对措施”进行了座谈，其中大家聊到“利用全球供应链的优化来对冲加征关税的影响”，对于部分企业，可以适当利用海外公司的布局来适当优化，涉外税收优化并非空话。昨日有企业问及类似问题，涉及加征关税货品该如何减少加征关税影响。因此本期，将对此简要梳理和说明。

首先，昨天某企业咨询的一则事项如下：

境内企业，生产设备，从美国进口货品A（最惠国税率为0%，加征关税暂时无法豁免），为某设备上的一个核心部件，原产地为“美国”，基本状况：

（1）该货品进口后，用途流向将分为2种，一种是装备于公司的产成品“某机械产品C”上，经过多道工序装配形成最终设备成品C，销售给境内客户；第2种是销售直接销售给境内客户，部分作为售后更换件提供给客户；产品不出境。

（2）进口申报方式：一般贸易

（3）该公司在海外具有生产基地（越南），产成品与境内企业相同，可装配相同型号的设备。

对此，企业问及如何合理优化进口环节税？

对此，就昨天回复和再思考后，整理成帖说明如下，以供启发、探讨之用。
对于该企业，属于一个特定情形的例子，而该类情形，在我们当前进口美国原产物料的企业中，也有一定的普遍性，我们可以以点带面来探索，也是有意义的话题。
首先，我们分析一下基本的状况。【注：对于进口部件流向方式2直接销售给境内客户的，正常无法规避加征关税，当然其他出境维修等形式考虑除外，故这里不作讨论，这里重点讨论第1种】其一、进口商品为美国原产，而最终用途在中国境内销售上，未最终出境，因此，从我们前几期所谈及的，开展“开展加工贸易保税业务优化”是很难实现的（香港一日游存在风险和不合规情形考虑除外），我们要考虑的优化首先是“合法、合规”。其二、公司对于该部件安装在设备上（其中从部件A，装配成部件B，再装配成成品C），该部件A属于设备中的一个重要部件，但安装工序存在难易之分，具体情况暂时未进一步了解，难易程度不同，对于可以考虑的措施会不同。其三、越南有子公司，加工产品相同，也即越南工厂是可以充分利用的。
其次，我们考虑一下可能的操作模式。对此，我们可以考虑两个情形，来充分利用“越南工厂”进行合规优化。方式一：优化整体销货供应渠道对此，如原先供应链是如下分布：

补充说明：1）中国工厂产品for 中国境内销售；越南工厂for境外销售2）加征关税后，中国工厂购买美国产部件，加征关税，成本骤然上升，下游销售业务无法开展。
优化后，变成如下分布：

补充说明：1）中国工厂产品for 境外欧洲市场（也可以包含其他市场），开展加工贸易（进口部件A，产品C全数出口）,节约关税，并维持中国境内工厂的产能。2）境内销售；越南工厂for境内销售，中国境内工厂作为贸易形态，产品一般贸易购入、境内销售，维持境内工厂的境内订单。
方式二：改变业务经营模式重点：将部分工序（由部件A加工成部件B）在越南厂加工，实质改变货物属性与原产国，再进口到中国境内工厂，加工成品（部件B-->成品C）后销售。
对此，变化模式1：

补充说明：1）从越南厂采购部件制品B（从A到B的产能转移到越南厂）2）进口后，中国境内工厂加工成品设备C（从B到C，产能依然在中国工厂），境内销售。
变化模式2：

补充说明：1）越南厂从美国采购部件A（或中国工厂采购/离岸贸易），中国境内工厂供应其他国产部件到越南厂（一般贸易或出境加工）2）从越南厂进口部件制品B（从A到B的产能转移到越南厂），按一般贸易或出境加工复进口操作。3）进口后，中国境内工厂加工成品设备C（从B到C，产能依然在中国工厂）境内销售。
其三、可行性分析与考虑对于上述方案，我们打开了“可以合规优化税收的思路”，但是否具备实际操作的可行性呢？那么，作为企业又需要从如下方向进一步拆解、分析。（如下的讨论，我们主要基于税收考虑，对于“不同工厂的制造成本、产品组装地的客户认定、订单流的改变、物流运输具体成本等”，不做具体考虑，故，本文考虑的仅是“单一税收优化模式”。）
(一）对于方式一，作业流程上没有任何问题，但作为企业从税收角度需要考虑如下因素：1、从越南进口for中国境内客户的税金的对比优劣势。对于税金，我们需要考虑该“设备成品”进口环节是否涉及到“关税率”，以及“关税率多少”？（1）假定该美国产的零部件A占成品C的制造成本比例20%，假定成品售价含制造费用和利润加成共计30%，那么，零部件A占比成品C的售价约15.5%。（2）相对于原从美国进口该零部件A，你节约了A价格的125%的加征关税，则节约的税金，相对于设备C的销售价格的19.2%。（3）假定设备进口环节征收10%的进口关税。两者比较来说，单从税金角度，实际缴纳的税金可以节约一半。
而，对此进一步再分析：如果越南工厂加工制造后，部分部件越南本地采购，或者从中国采购，最后增值部分正常超过40%，符合“东盟自贸协定”的约定范围，越南工厂可以签发“FORM E”，在进口环节，该设备可以享受优惠税率，假定优惠到5%或者0，那么，对企业的节约幅度，将大幅提升，到0关税时，等于可以完全避免了加征关税影响。
2、从中国出口for境外客户的税金的对比优劣势。对于部分境外订单转到中国工厂生产，那么对比中国工厂与原来越南工厂作业，存在税金差额比较，这里简要提示考虑点：1）越南厂原来出口欧洲，部分可以享受最惠国待遇，给予优惠进口税率。从中国出口，则境外进口时不享受该优惠税收。2）中国境内工厂开展加工贸易，可以不涉及进口关税加征。故，总体将for欧洲市场的产能转到中国境内生产，总体税负可能略高于越南产。
(二）对于方式二，业务模式改变，能否可行，企业需要考虑如下因素：两地制造成本等可行性，不做考虑，同样仅考虑税收模式。1、加工成产品部件B后，原产国是否发生实质性改变，或满足自贸协定。1）对于进口美国部件A，加工成成品B之后，如当地原产料、中国供应商原产料、及加工制造增值合计大于“东盟自贸协定”或者RCEP等自贸协定的规定比例，则可以视为越南原产，则入境享受优惠税收。（原产国改变，且优惠税收）。2）若加工制造增值等不能满足自贸协定，那么需要考虑依据“非优惠原产地规则”进行判定，是否视为产品原产国变成“越南”（从A到B,商品前4码是否发生变化）。3）如果B不能满足上述1）或2），那么就要考虑模式一，或者模式二下的出境加工方式。故，满足不同条件，进口税收情形不同。
2、中国产料件出越南，是否考虑出境加工。对此，可以从如下角度考虑1）如果进口半制品部品B，符合自贸协定优惠税收要求，进口环节为0%关税，或较低关税，则一般贸易出口料件，一般贸易购买部品B入境（办理FORM E），那么，以此方式即可。2）如果进口半制品部品B，不符合自贸协定优惠税收要求，或者自贸协定下税率依然较高。则考虑出境加工模式，入境时，按照加工费（含国外购买部件成本）征税，相对完税价格低于一般贸易进口。
综合上述分析，可以得出一个基本概念：对于当前形势下，进口美国产部件，如果充分利用集团的全球供应链布局来做适当优化，改变订单流和货物流，可以在某些环节利用原产地规则、自贸协定规则等来优化我们的进口税收，进而适当降低加征关税带来的直接冲击。具体细化时，可以在业务模式设计、税收和各类成本分析上下功夫，来研究一套相对可行的方案。
最后，如有疑问欢迎留言交流。如公司，确实有较复杂情形，也欢迎联络我们一诺咨询做深度分析、提供税收优化与合规咨询服务。

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