近期，受中美关税之战的影响，部分企业进口美国产原材料，成品也部分销往境外，在面对中国对进口原产国美国材料加征关税的影响下，部分企业开始寻找“出路”，而根据海关总署2025年第58号公告的说明，加工贸易业务按现有方式执行，也即“加工贸易业务可以正常对美国原产材料予以保税管理”，故，对于具有“两头在外”业务的企业，相继考虑重启或新启动“加工贸易保税业务”，以对冲部分业务受加征关税的影响、为持续开展业务的提供保障。

但是，开展加工贸易保税业务，是一整套管理体系，对于部分前期未接触过的企业，就需要格外慎重，“加工贸易保税业务不是想做就随便做的事，需要从模式确定、作业流程/体系/实物控制方式规划、人员水平提升、核心环节风险控制”等角度来综合规划管理，以免开展加工贸易节税的同时，带来更大的管理风险。新开展“加工贸易保税业务”注意事项面对加征关税影响，及目前海关对涉美产原材料的加工贸易业务管理许可模式，在此之下，部分企业决定开展加工贸易，但又缺乏对保税业务的理解，因而出现仓促上马。在这种情形下，部分企业出现如下典型情形：

• 开展加工贸易，业务流未规划好，做进料加工or来料加工？部分业务是否可以委托加工or 外发加工？大方向没有把握准确，造成未能充分利用保税业务模式，也造成后续管理的难题。
• 部分企业产品加工流程复杂，制造工艺存在多个环节的工艺损耗、回料等，缺乏管理思路和细节规划。
• 公司相同料件存在美国产、也有其他国家产、也有内购，成品也是外销/内销多种形式，缺少对于防串料的管理措施；
• 部分企业关务人员未操作过加工贸易，对于仓促开展加工贸易，从报关代理公司简要了解的知识，不足以对公司保税管理，起到综合的管控保障。

对此，近期笔者也在为2家企业从一般贸易转加工贸易，做专项咨询辅导服务，协助其规划加工贸易管理架构、作业流程、各类情形的管理，以避免开展加工贸易业务，因为管理不善，带来的负面的法律风险与责任。在沟通的过程中，其实企业最难的是大家的保税意识、以及在信息系统角度的区分等问题。
因为，本期将从实际操作角度，对“首次开展加工贸易业务企业”的一些管理注意点，予以说明，以供参考！（涉及到涉美原产料件加工贸易管理深层次的问题，如防串料问题、过渡期料件管理问题等，我们后面另行讨论）

保税业务模式的规划考虑

想要开展“加工贸易”，首先得理清保税业务的开展模式，这里因企业的业务流、产品料件构成状况不同而采用对应措施。

其一、对于一般较为单纯的企业，两头在外，可以直接开展“进料对口”加工贸易。这类较为适合“原先进口料件0关税，而前期未做保税的企业”。在新的加征关税环境之下，开展加工贸易模式，重点对涉美产料件进行保税管控。

其二、对于部分企业在保税形式上如何考虑（进料加工、来料加工，涉及代工走外发加工还是委托加工）？

这里可以结合公司的业务流程来进行区分对待。

对此，以最近某企业的一个业务流状况，进行举例说明：***某企业主要做产品设计和进出口业务，生产制造以委托代工为主，公司从美国进口部分料件，原业务流全部以一般贸易方式进口-->然后料件发往代工厂-->代工厂加工并收取加工费-->完成后，交货给该公司-->该公司一般贸易出口。

【注：其中部分货物流直接在口岸清关后运往代工厂，成品亦是如此】

那么，该形式下，可以考虑的方式之一，是开展“委托加工模式”。大致如下：

【附注@姑苏leo:该方式下，由该公司视为贸易型公司申办手册，可以至委托加工地办理手册，并负责料件进口和成品出口的申报，而境内代工厂正常还是代工为主。该方式实现了保税业务的开展，原有业务流未改变】。

其三、开展加工贸易业务的范围如何考虑（仅美国原产材料，还是所有进口物料）？

对此，建议初期开办手册的企业，重点是抵消对美加征关税的影响，因此，尽量简单化，对于其他来源的的料件，尽可能保持原有的一般贸易方式。

其四、既有内销也有外销，全部开展保税还是部分保税？（全部保税进口，内销再补税，还是部分直接一般贸易缴税进口？）

对此，建议企业从管理风险考虑，（1）如果公司能够严格区分保税料件进口与非保税料件进口，避免出现“串料”，那么，对于涉及外销的料件保税方式进口，其他料件入境环节一般贸易征税进口，避免了后续补税环节缴纳缓税利息等。（2）如果公司料件区分难度较大，可以考虑全部保税进口，在成品发生内销环节，再依据内销数据折算办理补税，这里因企业而已，不能一概而论。

保税手册的基本管理规范要求

既然决定开展保税业务，

那么，就需要满足最基本的保税管理规范要求，首先我们需要明白：

加工贸易能省钱，但也要承受相应的管理成本，甚至管理不善带来的违规风险和违规成本。

因此，要基本认同如下的必要性：

1）规范梳理公司的保税料件、保税成品，对保税的区分从物料号、系统库位、实物库位环节做好区分，避免出现料件混用、串料等风险；

2）规范保税业务的系统数据控制，从发料、库位调拨、报废数据、成品入库数据等都基于"库位“或”料号的区分”，做到数据的记录完整和识别，避免后续核查等数据不清。

3）做好保税业务流程的规划，首次开展保税，对于公司的各个部门可能对保税管理缺少意识，或者缺少具体操作的规范指导，因此，流程规划角度，最好是到“作业指导书”+操作流程图 层面，能够给各部门以最直观、明确的方式传达保税管理要求。

4）做好保税管理人才的培养，才能既省钱，又避风险。同时对公司涉及保税业务的管理环节人员做好充分的培训，强化理解保税管控点。

保税业务日常管理重点

开展保税业务，我们日常管理过程中，重点管好如下两个方面：

其一：单耗申报问题

1）单耗的确定方式：

特别是对于涉及到注塑、裁切、化工等行业，具有复杂性，需要做好前期的界定规则确认。

2）工艺损耗率的注意点：

开展加工贸易业务，工艺损耗（边角料状态）依据废料办理补税，因此，需要予以注意，后续核定如有不同，或者工艺损耗率的偏差，导致核销差异，将按对美加征关税处置。

建议，如果企业未能较好的确定核定规则，且工艺损耗率变化、复杂，且工艺损耗率不高，在缺少专业化人员的操作或指导时，考虑不申报工艺损耗或少申报工艺损耗，对于工艺损耗难以确定的全部按废料补税。

其二：内销的管控措施

鉴于内销，是加工贸易管理的重中之重，对此，我们需要理解：

1）内销货物涉美料件的补税措施。

2）内销货物的数据统计管理注意点。

日常管理过程中产生的料件转内销、成品转内销、样品非报关出口、非生产性领用等，这些，我们都需要统计计入内销补税数据。

3）残次品、报废品管理注意点。

对于开展保税料件，我们对于残次品、报废品等，需要具备账务管理措施，并能够做到一定的实物管理，避免出现报废品、生产超耗等未能计入到内销补税数据，产生漏补税情形。

4）注意补税的期限、防止过程违规。

认清保税业务的管理风险

最后，我们需要深刻明白：保税业务能对企业节省税金成本，但之前部分企业不采用，其主要原因是因为开展保税业务，要求公司多个部门、保税生产流转各环节的规范作业，它增加了企业的无形管理成本、管理效率，同时也给企业带来潜在的“违规风险”。

因此，开展保税业务，我们就需要尽可能的做好规划、做好合规保障。对于产品工艺复杂、料件多替代料多等复杂情形的，我们应该尽可能简化业务流程，严格管控核心风险区（前面提及的单耗问题、内销问题，以及外发问题、本次加征关税的保税流转阻断下的操作问题等）。
对于保税业务管理过程中，如果有实际难题，也欢迎大家留言交流！或 加微信留言。

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苏州一诺企业管理咨询有限公司

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