Leo说AEO(16)：新标准下，从事“加工贸易保税业务”企业的注意点！

时间：2026-03-13 来源：一诺咨询，关务视角，太湖论坛关键词：一诺咨询，AEO认证辅导，AEO认证新标准浏览量：82

>>针对新的认证标准（征求意见稿），我们继续来研读一下其中关于“保税业务”的管理要求。不知道大家是否注意到，新标准（征求意见稿）中的“守法规范标准”部分，初看之下，可能会让人感到欢欣鼓舞——确实，它在对企业违法情况的硬性指标上，引入了“上年度进出口总值”的比例考核点，看似降低了门槛。但如果结合整套认证标准来看，又能隐约感受到，本次标准的调整整体上是在“强化守法规范和内部控制的要求”。这一点，我们这期先不展开全面讨论，而是先聚焦于一个局部，来看看其中值得关注的地方。

一、关于“守法规范标准”要求新标准的通用标准“9.遵守法律法规”中规定：

（18）1年内无被海关行政处罚金额超过5万元的行为，但单次处罚金额未超过上年度进出口总值万分之一的除外。

（19）1年内被海关行政处罚次数不超过3次或者违法次数不超过上年度报关相关单证总票数千分之一，且被海关行政处罚金额累计不超过10万元，但累计处罚金额未超过上年度进出口总值千分之一的除外。

新规定对于大企业（进出口额较高）而言，确实显得更为亲和，让“单次处罚5万元”和“一年内累计处罚10万元”不再成为不可逾越的硬杠杠。但有一点需要我们特别留意：新标准在单项标准中增加了较多的守法规范硬性要求。如果企业涉及单项标准的业务范围，就需要将这些要求“叠加在一起来看”，这样得出的结论才更全面。

二、关于“单项标准：加工贸易以及保税进出口业务”如果企业从事加工贸易保税业务，那么在加工贸易保税业务管理上出现违规，就需要结合单项标准的对应要求来判定。而在我看来，这部分的要求是比较严格的。

“单项标准5：加工贸易以及保税进出口业务”（征求意见稿）原文如下：

（1）实施专用账册管理的，通过企业内部信息系统与普通账册加以区分。

（2）2年内手（账）册未发生超期未报核情形。

（3）开展外发加工业务的，2年内未发生不按规定向海关办理备案手续的情形。

（4）1年内违反加工贸易以及保税进出口业务有法律、行政法规、规章规定，被海关行政处罚不超过 1 次。

那么，针对这4条，我们就需要特别注意：

先说说第（4）条：1年内涉及加工贸易处罚不超过1次。

这意味着，企业一年之内涉及保税业务被海关处罚的次数最多只能有1次。如果被处罚2次及以上，无论累计金额是否超过10万元，也无论是否超过上年度进出口额的千分之一，哪怕两次违规的处罚金额都低于1万元，都将面临不达标。此时，就不能只看通用标准了。

对于开展加工贸易业务的企业，从海关的违规处罚公示来看，最常见的处罚点包括：内销问题（内销数量、串料、价格）、单耗问题、外发加工问题、残次品与边角料处置问题等。后续在这些管理环节上，企业需要特别加强管控。

再说第（1）条：专用账册下的物料在ERP、关务系统中进行区分。

这条特别强调的是，同时执行专用账册与普通账册的企业，需要在内部管理系统上进行区分。这看似不难，但了解前期海关总署2025年83号公告和116号公告关于专用账册管理的朋友们就会知道，如果要在ERP中严格区分“专用账册下的保税料、普通账册下的保税料、非保税料”，从库位设置、物料号设置等角度进行区分管理，对于业务复杂的企业而言，仍然存在较大的难度。

再说第（2）条：2年内未发生账册超期未报核情形。

这条硬杠杠对于高级认证企业来说尤其需要注意：绝不可以出现保税账册超期未报核的情形。所有报核都必须在规定期限内或延期期限内完成，否则一旦触犯这条，就是一票否决。

最后说第（3）条：2年内未发生外发加工未备案情形。

这条比较明确，强调的是开展加工贸易保税业务的企业，必须按照规定执行外发加工备案手续。从海关的处罚案例以及我们日常对企业的进出口合规审计来看，经常有企业发生保税货物外发却未及时备案的情况。这里常见的原因主要有：①生产计划部门自行决定外发，关务部门不知情；②某些环节出现保税物料外发（例如送到外面进行检测后返回），企业未将其视为外发加工去办理备案。在新标准下，如果企业触犯该条款并被海关稽查认定为外发未备案，对于高级认证企业来说同样是一票否决。

综上所述，对于从事加工贸易业务的高级认证企业，需要特别关注保税业务管理的合规性，避免因保税业务出现问题，导致企业无法申请高级认证，或从高级认证等级降级。

三、关于高认企业涉及“加工贸易以及保税进出口业务”的管控建议基于上述分析，对于高级认证企业，就会有一个延伸的潜在管理要求：在新标准的要求下，企业就需要更加强化加工贸易保税业务管理。

1、完善管理制度：虽然新的认证标准本身未对企业的管理制度、程序等作出相应要求，但作为保税业务经营企业，为保障合规，建立相应的管控程序是非常必要的。企业应根据自身业务特点，适当建立以下管控程序：

1）保税业务备案和核销管控程序

2）保税单耗备案与申报管控程序

3）保税内销管控程序

4）保税废料废品、边角料管控程序

5）保税外发加工管控程序,,,等。

2、加强内部培训：认证标准中同样未要求对保税业务开展相应的内部培训，但为了内部管理合规、层层防范风险，保税业务知识和内部控制管理的培训又必不可少。

3、提升信息化管理：认证标准中没有明确要求保税业务的信息系统管理规范，但为了确保保税管理合规，防范内销、外发、BOM错误等情形，企业也应考虑建立信息化的管控措施。

4、强化内部审计：在内部审计中，加强对保税业务各项管理的合规审核侧重点，防患于未然，也显得非常必要。

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