Leo说AEO系列（4）如何有效做好单证复核提升进出口申报准确性？

两个企业、不同的信用等级，对于进出口申报业务管控的水平不同，直接体现在进出口申报差错率的高低之上。高级认证企业按照“单证控制”规范管控要求执行了相应的复核举措，有效的降低了申报错误比率。

我们从实际申报准确性控制目的来看，单证复核应该作为所有进出口企业都应使用的一项合规管控措施。本期我们将从AEO的“单证控制”角度，探索进出口申报的准确性控制措施。

AEO认证中对于“单证控制”的认证要求

AEO认证标准中的第三条“单证控制”，其认证要求主要是针对进出口业务管理过程中涉及到的三大环节：“进出口通关申报、进出口涉证涉检、加工贸易保税管理”的申报资料与数据执行相应的复核措施，以提升向海关申报信息的规范性、准确性，并对复核发现的差错或者不规范情形，采取相对应的纠错措施。

从认证要求的角度，明确对于通关申报业务在申报前、委托申报前或保税业务在相关业务的申办、申报前具有专人实施复核，但具体公司如何设定复核岗位和复核措施，并未限定要求，而是各企业依据自身业务特点和管理职能进行设定，做到有效落实复核职责，实现纠错目的即可。

“单证复核”对企业有何现实意义？

申报规范性、准确性，作为涉外进出口企业“如实申报”最基本的体现，是每一个涉外进出口企业都需要重点关注的。而企业执行落实“单证复核”，也势必增加企业的相关人员的工作负荷，以及给部分企业增加一定的管理成本，因此，部分企业以及关务人员对单证复核作业存在一定的排斥。但单证复核对于企业的申报差错减少、潜在违规行为的提前发现，给企业合规管理提供了最直接的保护，对于企业的领导层和公司的守法管理仍具有直接的意义，仍是企业不能因此而忽略的，复核的现实意义包括：

①提升进出口报关业务申报的规范性，减少明显填报不规范或差错，造成企业的税款漏缴或多缴纳。

②提升申报的准确性，降低因申报不准确带来的海关删改单、海关违规处罚情形。

③增强保税业务各项申报管理的规范性、以及相关报核数据和补税数据等的准确性，降低后续稽核查触发的违规后果。

分析：单证复核的常见举措有哪些？

开展单证复核，企业基于公司不同的组织架构和团队构成，可以采用不同的方式来实现。从AEO对于单证复核要求的角度来看，企业常见的管理措施包括：

1、企业设立专门的单证复核岗位，对进出口业务操作人员制作的单证统一执行复核，确认“报关单草单”填报的主要涉税要求及其他申报要素与实际随附单据的一致性、保税的相关申报作业的规范性与准确性。专人复核的适用于进出口业务单量大的企业，能够独立单证复核小组，更加专业化。

2、企业的进出口部门主管或经理担任单证复核的岗位职责，对部门内成员制作的相关申报单证实施复核作业。该方式适用于进出口业务单量较少的企业以及关务人员较少的企业。

3、进出口部门内部人员采用交叉复核的方式，确定每个业务岗位对应的复核人员，做到相互审核。互审模式适用于关务团队成员较多的企业。

如何做好单证复核，为企业申报准确性发挥实际作用？

单证复核对于企业的防错具有较大的现实意义，但企业执行单证复核的措施和力度又决定了单证复核实际发挥的作用程度。

对此，从单证复核的实际成效角度，建议企业做到如下措施：

其一、对于进出口申报单证的复核，切实做到企业委托申报前的内部第二人复核，而不是制单人对报关行预录入单的复核，内部复核时必要时查证订单等信息予以辅助确认。

其二、对于单证复核时，申报涉税要素须认真核实，包括：与随附单证之间的申报数量、价格、原产地、成交方式、件数、毛净重的一致性；对于运保费支付方的确认、运保费金额填报准确性确认；以及常见错误率较高的贸易国、特殊关系等申报要素的核实。

其三、对于保税业务管理的复核，重点应集中于报核的单损耗准确性、内销补税的数据与ERP中的内销及报废数据一致性、内销价格申报的规范性。

其四、对于单证复核发现差错频率较高的情形，包括供应商单据错误、内部制单人员的常见疏忽点，阶段性组织会议做好分析，增加普适性的业务讲解，切实制订防错机制。

其五、日常对于进出口申报差错（涉及到实际申报差错被删改单的）做好记录，并进行差错事项分类和原因分类，将差错的防错机制融入到单证复核的管控措施中进行防范。

对于单证复核环节投入的时间，在企业守法合规上及违规处罚风险的降低上将会产生明显的回报，因此，建议将AEO单证复核的思路作为企业的关务提升申报准确性的一项作业工具，长期运用。