合法E站 | 加工贸易常见违规案例解析
加工贸易进口料件实行“保税”管理，进口料件可以暂缓缴纳关税、增值税，以及许可证件，成品出口以后，海关根据企业耗料情况进行核销，可以大大减轻企业资金占用。很多企业选择以加工贸易方式开展业务，但是在业务开展过程中，经常会出现一些“违规”行为，不仅要受到海关处罚，甚至可能会成为失信企业。因此，开展加工贸易业务的企业，一定要熟知海关监管规定，依法合规开展业务。
常见违规行为
1
经营保税货物的加工业务不依照规定办理收存手续。
案例介绍
某企业开展加工贸易业务，因其自有成品冷冻仓库储不足，无法满足成品储存需要，遂将成品存放于异地其他企业所经营的冷库中，并且未经海关批准。该企业因经营保税货物的加工业务不依照规定办理收存手续，被海关行政处罚4000元。
案例解析
该企业开展加工贸易业务，变更货物存放场所并未事先通知海关，且该场所也未在海关备案，违反了《海关法》及海关监管规定，依据《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第十八条第一款第四项之规定，处货物价值5%以上30%以下罚款，有违法所得的，没收违法所得。
以案说法
中华人民共和国海关法
第三十二条 经营保税货物的储存、加工、装配、展示、运输、寄售业务和经营免税商店，应当符合海关监管要求，经海关批准，并办理注册手续。
保税货物的转让、转移以及进出保税场所，应当向海关办理有关手续，接受海关监管和查验。
中华人民共和国海关加工贸易货物监管办法
第九条 第二款 加工贸易企业应当将加工贸易货物与非加工贸易货物分开管理。加工贸易货物应当存放在经海关备案的场所，实行专料专放。企业变更加工贸易货物存放场所的，应当事先通知海关，并办理备案变更手续。
常见违规行为
2
加工贸易单耗申报不实。
案例介绍
某企业开展加工贸易业务，因生产工艺改进，其加工贸易单损耗数据已经发生变化，但企业仍然沿用以往的单损耗申报数据向海关申报核销，结余的保税料件未按规定向海关申请内销补税，直接加工成成品以一般贸易方式对外销售。因违反海关监管规定，被处以行政处罚60000元。
案例解析
该企业因生产工艺改进导致加工贸易单损耗发生变化时，应当及时向海关申请变更单损耗，并依据实际单损耗申请核销，且结余的保税料件仍属于海关监管货物，在办理内销补税手续后，方可用于其他用途。否则，依据《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第十八条第一款第五项之规定，处货物价值5%以上30%以下罚款，有违法所得的，没收违法所得。
以案说法
中华人民共和国海关法
第三十三条 企业从事加工贸易，应当按照海关总署的规定向海关备案。加工贸易制成品单位耗料量由海关按照有关规定核定。
加工贸易制成品应当在规定的期限内复出口。其中使用的进口料件，属于国家规定准予保税的，应当向海关办理核销手续；属于先征收税款的，依法向海关办理退税手续。
加工贸易保税进口料件或者制成品内销的，海关对保税的进口料件依法征税；属于国家对进口有限制性规定的，还应当向海关提交进口许可证件。
中华人民共和国海关加工贸易单耗管理办法
第十四条 加工贸易企业应当在成品出口、深加工结转或者内销前如实向海关申报单耗。
加工贸易企业确有正当理由无法按期申报单耗的，应当留存成品样品以及相关单证，并在成品出口、深加工结转或者内销前提出书面申请，经主管海关批准的，加工贸易企业可以在报核前申报单耗。
常见违规行为
3
擅自串换保税料件。
案例介绍
某企业在加贸手册执行过程中，擅自将国内采购料件与进口保税料件调换生产，并将调换下来的保税料件生产成成品以一般贸易方式申报出口，被海关处以行政处罚75000元。
案例解析
开展加工贸易业务切记要专料专用，尤其是有多本手册同时在执行时，未经海关核准，不能随意串换料件，既不能将保税料件与非保税料件串换，也不能在手册间随意串换料件。否则，依据《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第十八条第一款第一项之规定，处货物价值5%以上30%以下罚款，有违法所得的，没收违法所得。
以案说法
中华人民共和国海关法
第八十六条 违反本法规定有下列行为之一的，可以处以罚款，有违法所得的，没收违法所得：
...
（十）未经海关许可，擅自将海关监管货物开拆、提取、交付、发运、调换、改装、抵押、质押、留置、转让、更换标记、移作他用或者进行其他处置的；
...
中华人民共和国海关加工贸易货物监管办法
第二十五条 加工贸易货物应当专料专用。
经海关核准，经营企业可以在保税料件之间、保税料件与非保税料件之间进行串换，但是被串换的料件应当属于同一企业，并且应当遵循同品种、同规格、同数量、不牟利的原则。
来料加工保税进口料件不得串换。
