保税料件盘点库存的单价怎么算？你思考过吗？

    今天，一朋友公司保税E账册逢周期末盘点，朋友也是做保税的老法师了，知名公司管理保税账册15年+的经历，可今天却被一个小事件突然给卡住了！

    “近期，这位朋友在做一个细化项目，就是将所有进口的保税物料申报价格为EXW/FOB等非到岸价的，转换成CIF价格进行系统记录和统计，这样每个月形成各保税料件的CIF加权平均价格，便于内销补税使用”。

    而就在整合这些数据时，恰逢盘点，在统计保税料件的盘点库存时，突然想起库存料件的单价怎么计算，运费要算不？而问了不同的人，给到的答复又不同。这不又来问老王了。

    问了哪些问题呢？

    非常不起眼的一个问题，老王一听，也是顿然陷入深思，这个问题，以前还真没有考虑到，之前基本上就是按照报关单的平均单价来计算的。这么多年下来，盘点审计的公司也没提出疑问呀，海关也没提出疑问呀。

    今天，企业关务突然提出来，还真有些意外！

    作为关务的读者，你们曾思考过这个问题吗？

    那么，意外归意外，问题提出来了，就来解决呀！

    老王，先从法规上查了查，看能否找到蛛丝马迹。

    先后翻看了海关总署219号令、111号令两个主要法规，还有150号令涉及联网监管的相关政策，可其中对于盘点方面内容只描述了可以盘点核查、差异如何处理，并未找到盘点货值的价格计入方式蛛丝马迹；而总署211号令，也只是描述到内销等相关价格确定，未涉及到盘点库存货值。

    那么，这里就涉及到一个基本的成交价格原理问题了。

    如果，企业是电子化手册，这个问题就非常明显，我们先来搞清楚这一点。

    电子化手册的库存原料需要结转至下一本手册，那么，结转申报价格需要确定，且结转申报时，对于转入的申报基本上默认为CIF方式（非出入境申报，出口方申报FOB，进口方申报CIF），那么这个价格就默认为应申报成CIF价格，如果你对于库存的价格只是算了货物申报的价格，未考虑部分具有运费，那么显然是不妥的。因此，在电子化手册的库存结余货值，应该将所有对应料件的进口平均价格换算成真正的CIF加权平均价格（即如部分涉及到FOB,EXW等离岸价的，需要将运保费添加进来），并以此价格进行结转申报。

    但是，对于电子账册，这个问题就变得模糊了。因为电子账册没有余料结转一说，而是上一周期期末库存直接视为下一期的期初库存，没有申报动作，且电子账册的结余库存按规定都是要进行盘点确定的。那么，这个盘点库存货值的统计核算，就靠企业关务人员的把控了。因此，这也就造成了前面的这些疑问。既然电子化手册，从成交价格上比较明显确定为换算成CIF价格，那么，对于电子账册，我们应该比照电子化手册的这个原理，应该按照换算成CIF价格的加权平均价格来核算期末库存货值。这样做的好处，就是下一周期，对于内销货物时，就可以按期初库存货值+本期进口料件的CIF价格，来核算CIF加权平均价格，作为内销补税价格，就不会出现在下一周期内销补税时，遗漏运保费的风险。

    那么，这个问题，最后老王给的建议就是要算上运费，折成CIF价格计算！

    说到结余库存的货值计算要按CIF价计算，那么，另外一个问题大家是否又考虑到？那就是，在税务核算退税时，其中对应的保税的分配率（计划/实际）,有该以什么价格来核算呢？现实中，企业是怎样做的？是否合理或合规？大家可以接着了解和思考。

------------------------------------

图片：苏州景点“枫桥景区”，一首“枫桥夜泊”，月落乌啼霜满天、江枫渔火对愁眠....倒出无限意境，来苏州，可以游览感受一下诗韵。