Leo说AEO(18)：从征求意见稿中看AEO高级认证新标准的变化脉络-2(内部控制标准)

时间：2026-03-13 来源：一诺咨询，关务视角，太湖论坛关键词：一诺咨询，AEO认证辅导，AEO认证新标准浏览量：110

前述

AEO认证新标准（征求意见稿）发布后，不少企业在问：新标准到底有哪些变化？对申请认证的企业而言，总体要求是变“高”了，还是变“低”了？

上一期，我们在《从海关征求意见稿中看AEO高级认证新标准》一文的基础上，对“守法规范标准和财务状况标准”的变化脉络进行了梳理。本期，我们聚焦“内部控制标准”，对其变化趋势做一期简要分析。

总体来看，我认为“内部控制标准”进一步强化了管控要求！上期我们说过，从2026版“高级认证企业标准的征求意见稿”来看，个人总体感觉是：“守法要求大幅提高，贸易安全要求有所降低。” 那么，作为对守法要求的控制与保障，AEO认证标准中的核心模块——“内部控制标准”，也同步体现了“要求调高”的趋势。今天，我们就围绕“内部控制标准”，来简要剖析一下。【Leo注：如下所提“新标准”，均为新标准的“征求意见稿”内容】

一、从历年来“内部控制标准”的变化趋势来看将时间轴拉长，从2014年初版到2026年修订版征求意见稿，我们可以看到这样一个脉络：前期重视内控→持续增加要求和比重→2022版降低了要求→2026版征求意见稿，又回归到前期的比重和重视度。我们可以列表如下图：

通过上表可以看出，内部控制标准的控制力度经历了“中等→较高→高→中→高”的波动过程，2026版征求意见稿再次回到“高”力度，体现了海关对内部控制要求的重新强化。

二、从认证指标项的对比来看：我将征求意见稿与上一版（2022年106号公告）的对应标准进行对比，状况如下：

其一、指标项最直观的变化：认证指标项由原来的4条增加至6条，与贸易安全标准的6条形成对等。但如果结合分项来看，新增的2条是从原“2.进出口单证”条款中拆分演变而来，这里可以理解为进一步强调了“进出口业务的控制的重要性”。
其二、结合分项的变化来看，内部控制标准的总体变化不大，而是做了一定的拓展、归并、删减。其中：

直观的减少：

原“分项6.AEO认证档案管理”被移除——但实质上，作为AEO体系认证的必备内容，此项管理本身仍是必要的，移除并不影响实际要求。
原“分项10.内审制度”在措辞上被拿掉——但作为一个体系的运行，核心制度本身就是隐含必要的，不必因此觉得要求降低。

直观的增加：

新增“分项2.高管法规遵守与管理职责”“分项3.关务及相关人员管理职责”，这两条可以理解为从原“分项2.内部组织架构”和“分项59.海关法规培训”调整演变而来。

三、为何说内部控制实质要求再次提高？通过上面的指标项与分项对比，可能还不够明显。接下来，我们从实质变化的条款入手，简要说明几个关键点：

进一步强化管理层职责

新标准中的“（2）企业法定代表人（主要负责人）或者负责关务的高级管理人员应当掌握企业涉及海关业务的总体情况，包括进出口业务、遵守海关监管规定、信用状况等，有效管控企业发生的进出口不规范情形、违法情事等。”这里定义的是企业最高管理层、或负责关务高管，对其要求已经从前期认证标准中的“一年参加海关2次及以上的法律法规培训“上升到”需要掌握了解各类实务状况 + 实质管控进出口合规”。
提升了禁止、限制、管制反制类合规管控力度

新标准中“（7）有专门部门或者岗位人员根据国家对进出境货物、物品有关禁止性管理或者限制性管理规定，对货物、物品情况进行审查，明确审查流程和处置要求。”这里提及到“专门的部门或者岗位人员“，意味着对禁限、管制等管控的力度，不是简单的单证复核和审阅，而是要求更加专业的人员执行更加有效的审查，将合规管理提升到了一个新高度，也将合规人员提升成新的需求。
信息系统管控要求更细化明确

“（8）建立真实、准确、完整并有效管理企业生产经营、进出口活动、财务等的信息系统，对生产、采购、销售、物流运输、出入库、报关、税款缴纳、收付汇等主要环节实现流程检索、跟踪，涉及的货物流、单证流、信息流能够相互印证。”再次将信息系统的要求进行具象化，涉及生产、物流、收付汇全流程需要管控，穿行测试需要测得通。
改进要求强化领导层职责

“（11）对企业存在的未及时报送企业信用信息年度报告、违法情事、海关要求规范整改的事项以及内部审计发现进出口活动中存在问题，由企业法定代表人（主要负责人）或者负责负责关务的高级管理人员组织实施上述事项的处置和改进。”这一条将领导层需要负责和组织实施改进的事项范围扩大，不仅限于海关要求规范改进的事项，更包括企业出现的各类违法情事（范围明显扩大），要求企业领导更具体地了解进出口业务状况，与第一条“关企合作”相关管理要求形成呼应。
新申请企业增加了AEO审核及报告

“10）申请成为高级认证企业的，企业对上一审计年度的进出口活动，特别是守法、规范情况以及对照高级认证企业标准进行内部审计，并向海关提交内部审计报告。”这点只是对新申请企业产生影响，也顺带提及一下。